根据《公司法》，一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个公司股东的有限责任公司。

个人独资企业法规定，个人独资企业是指依照本法在中国境内设立的，由自然人投资，财产归投资者个人所有，个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

这两种形式在法律层面上有很多区别。本文从税收立法和税收征管两个方面对二者进行了比较。

从法律上讲，个人独资企业与一人有限责任公司最重要的区别是，一人有限责任公司具有法人资格，而个人独资企业不具有法人资格。一人有限责任公司的股东在认缴的出资额内承担“有限责任”，个人独资企业的投资者以其个人资产对公司承担无限责任。一人有限责任公司的投资主体可以是自然人，也可以是法人；但是个人独资企业只有一个投资人，那就是自然人。

就税收立法而言，一人有限责任公司需要缴纳企业所得税，个人独资企业缴纳个人所得税。具体分析如下:

一、税收政策适用性一人公司与其他公司企业一样，适用《企业所得税法》及其实施条例。企业经营收入需要缴纳25%的企业所得税。如果是自然人股东，分配利润时还需要缴纳股息收入20%的个人所得税。个人独资企业以投资者为纳税人，每个纳税年度总收入扣除成本、费用和损失后的余额，作为投资者的个人生产经营收入。对比《个人所得税法》中“个体工商户生产经营所得”的应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。其中，需要注意的是，生产经营收入包括企业分配给个人投资者的收入和企业当年留存的收入(利润)。个人所得税按个人独资企业的收入计算，适用5%-35%的五级超额累进税率。相应的税率如下:

①年收入不超过1.5万，税率为5%。

②年收入超过1.5-3万的部分税率为10%。

③年收入超过3-6万的部分税率为20%。

(4)年收入超过6-10万的部分税率为30%。

⑤年收入超过10万的部分，税率为35%。

具体规定见:《个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税征收规定》(财税〔2000〕91号)、《关于调整个体工商户、个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除标准的通知》(财税〔2008〕65号)、《关于调整个体工商户、业主、个人独资企业、合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》(。

二、税收征管，无论是一人公司还是个人独资企业，都应按照《税收征收管理法》的基本要求，履行纳税申报的法定义务。具体来说，一人公司企业所得税的纳税年度从公历1月1日至12月31日开始，按月或季度预缴。企业应当在月末或者季末15日内，向税务机关报送企业所得税预缴纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并进行汇算清缴，以结清应退税款。企业在报送企业所得税申报表时，应当按照规定附具财务会计报告等相关材料。个人独资企业应当在营业年度第二年3月31日前，向主管税务机关报送按规定填写的《个人所得税生产经营所得纳税申报表》，并附年度会计报表。

三.税收筹划建议。

(一)从递延纳税的角度来看，一人公司优于个人独资企业。如上所述，对于个人独资企业，作为计算应纳税所得额依据的生产经营所得，包括企业分配给投资者的收入和企业当年留存的收入(利润)。因此，个人独资企业不具备留存收益递延纳税的功能。但在一人公司，个人所得税只会在公司分红时产生纳税义务，具有递延纳税的功能，可以抵消后续年度的经营亏损。

(2)在所得税方面，可以积极争取小微企业核定征收和税收优惠。一般来说，对高利润行业采用核定征收可以减轻实际税负。从税法角度看，核定征收的适用需要满足法定条件。但在实践中，税务机关通常基于征管效率“成本无法准确计算”等原因采用核定征收，具有较大的自由裁量权，也给企业带来一定的涉税法律风险。

(3)在流转税方面，积极应用小规模纳税人和税收优惠。营改增后，包括个人独资企业在内的企业主要面临所得税和增值税。增值税按照纳税人规模分为一般纳税人和小规模纳税人。对于小规模纳税人，增值税按3%征收。对于取得进项抵扣发票有困难的企业，可以通过企业拆分的方式积极争取小规模纳税人的申请，合理降低税负。

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