企业坏账丢失的核销，不只触及财政管帐处理，也触及税务处理，假如处理不小心，很简单呈现税务危险。近期，不少交税人向笔者咨询：核销坏账丢失进程中，怎么进行税务处理才干做到合规？

核销坏账：按程序进行管帐处理

　　

履行《企业管帐准则》的企业，会依据《企业管帐准则》及公司管帐准则的规则，

对当年估计将发作的应收款或预付款坏账，按计提坏账预备的金额，借记“财物减值丢失”科目，贷记“坏账预备”科目。

而履行《小企业管帐准则》的企业，则不计提减值预备。

　　

　　企业计提的坏账预备，需按必定的要求在报表中予以列示。

财物负债表中的“应收账款”“预付金钱”等应收财物项目，依据“应付账款”“预付账款”等科目所属各明细科目的期末

借方余额合计数，减去“坏账预备”科目中有关预付金钱计提的坏账预备期末余额后的金额填列。

　　

　　对有依据证明的确无法回收的应收金钱，企业需通过必定的程序予以核销。详细程序一般由该企业的《管帐核算准则》

等财政方面的内部文件断定。一般的流程是：财物办理部门提出申请，财政部门提出审阅定见，法令事务部供给或承认证明

相关财物丢失的法令文书及相关资料，提请公司总经理、董事会或股东会同意。经同意后，作为坏账丢失冲销计提的坏账准

备，借记“坏账预备”科目，贷记“应收账款”等科目。

　　

税前列支：需求满意必要条件

　　

　　坏账丢失在企业所得税前列支，要按照企业所得税法及相关方针的规则，满意必定的条件。

　　

　　《企业所得税法》及其施行法令规则，企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销，包含本钱、费用、税金、丢失

和其他开销，准予在核算应交税所得额时扣除。所谓丢失，指企业在生产经营活动中发作的固定财物和存货的盘亏、毁损、

作废丢失，转让产业丢失，呆账丢失，坏账丢失等。企业发作的丢失，减除责任人补偿和稳妥赔款后的余额，按照国务院财

政、税务主管部门的规则扣除。

　　

　　《财政部、国家税务总局关于企业财物丢失税前扣除方针的告诉》（财税〔2009〕57号）第四条规则，除借款类债款

外的应收、预付账款，契合下列条件之一的，减除可回收金额后承认的无法回收的应收、预付金钱，能够作为坏账丢失在计

算应交税所得额时扣除：

（一）债款人依法宣告破产、封闭、闭幕、被撤消，或许被依法刊出、撤消经营执照，其清算产业

缺乏清偿的；

（二）债款人逝世或许依法被宣告失踪、逝世，其产业或许遗产缺乏清偿的；

（三）债款人逾期3年以上未清

偿，且有确凿依据证明已无力清偿债款的；

（四）与债款人达到债款重组协议或法院同意破产重整方案后无法追偿的；

（五）因自然灾害、战役等不行抗力导致无法回收的。

　　

　　一起，《企业财物丢失所得税税前扣除办理办法》规则，企业逾期3年以上的应收金钱，在管帐上已作为丢失处理的，能够作为坏账丢失，但应阐明状况，并出具专项陈述；

企业逾期1年以上，单笔数额不超越5万元或许不超越企业年度收入总额万分之一的应收金钱，管帐上现已作为丢失处理的，能够作为坏账丢失，但应阐明状况，并出具专项陈述。

　　

　　因而，企业需精确判别财物丢失是否契合企业所得税税前列支的相关条件，精确进行税前扣除。

　　

保证合规：留存相关资料备检

　　

　　坏账丢失在企业所得税税前扣除，还须留存相关的资料备检。

　　

　　依据《关于企业所得税财物丢失资料留存备检有关事项的布告》（国家税务总局布告2018年第15号）的规则，自2017

年度起，企业向税务机关申报扣除财物丢失，仅需填写企业所得税年度交税申报表《财物丢失税前扣除及交税调整明细

表》，不再报送财物丢失相关资料，相关资料由企业留存备检。因而，在处理2018年度企业所得税汇算清缴时，企业无须

再报送财物丢失相关资料，自行留存备检。

　　

　　那么，企业的坏账丢失在企业所得税税前扣除，应留存备检哪些资料呢？对此，《企业财物丢失所得税税前扣除办理办

法》第二十二条作了罗列：相关事项的合同、协议或阐明；归于债款人破产清算的，应有人民法院的破产、清算布告；归于

诉讼案子的，应出具人民法院的判决书或裁决书或裁决组织的裁决书，或许被法院裁决终（中）止履行的法令文书；归于债

务人中止经营的，应有工商部门刊出、撤消经营执照证明；归于债款人逝世、失踪的，应有公安机关等有关部门对债款人个

人的逝世、失踪证明；归于债款重组的，应有债款重组协议及其债款人重组收益交税状况阐明；归于自然灾害、战役等不行

抗力而无法回收的，应有债款人受灾状况阐明以及抛弃债款声明。

　　

　　别的，笔者主张，公司在企业所得税税前扣除坏账丢失时，可预备一份书面阐明，阐明中应至少包含公司相关决策组织

的批阅定见、丢失金额和相应的书面依据、构成的进程及原因、追寻追讨采纳的办法、处理定见和改善办法等内容。