库存现金的账务处理

库存现金的科目编码为1001，如果企业有外币业务，可设置二级科目或明细科目，二级科目代码长度一般分两级、三级、四级直到十级，每一级都增设两位数字即可。企业可根据实际需要，设计级数。见表2一1。

表2-1科目代码

科目代码

总分类科目

（一级科目）

明细分类科目

二级明细科目

三级明细科目

1001

库存现金

100101

库存现金

人民

100102

库存现金

外币

10010201

库存现金

外币

美元

10010201

库存现金

外币

日元

厍存现金的账务处理

从银行提取时，根据支票

存根所记的提取金额

借：库存现金

贷：银行存款

将现金存入银行，根据银行退回的账单第一联

借：银行存款

贷：库存现金

支付与经营无关的其他支出

借：管理费用

贷：库存现金

支付职工借款

借：其他应收款

贷：库存现金

支付员工报销款项

借：其他应付款

贷：库存现金

支付的零星采购款

借：原材料

贷：库存现金

1.企业日常提取现金账务处理

〖例2·1〗2017年1月5日，维达制药有限公司签发支票从银行提取现金140000元。账务处理如下

借：库存现金140000

贷：银行存款140000

1月7日，用现金138000元，支付工资·

借：应付职工薪酬138000

贷：库存现金138000

2·库存现金收人的账务处理

〖例2·2〗2017年I月10日，维达制药有限公司收到乙公司零售货款1450元，送存银行，企业应做如下账务处理。

借：库存现金1450

贷：应收账款一一乙公司1450

借：银行存款1450

贷：库存现金1450

3，库存现金支出账务处理

库存现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。库存现金支出的核算以库存现金支出原始凭证为依据，分为外来原始凭证和自制原始凭证两部分。常见的库存现金支出原始凭证包括借据、工资结算单、报销单、差旅费报销单、领款收据等。

〖例2·3〗维达制药有限公司1月现金支出情况如下。

0）职工李元出差预借差旅费3000元，以库存现金支付。借：其他应收款一一李元

贷：库存现金3000

资金性质：现金3000

（2）以现金支付职工培训费1000元。根据上述经济业芩，企业应做如下账务处理。

借：管理费用1000

贷：厍存现金1000

（3）用库存现金1000元购买办公用品。

借：管理费用1000

贷：库存现金1000

（4）收取职工张亮因过失造成的损失賠偿金850元。做如下账务处理。

借：库存现金850

贷：其他应收款．一一．张亮850

4·库存现金清理的账务处理实例

企业在刚库存现金进行盘点时，如发现账实不符，应及时进行账务处理。库存现金盘点短缺的账务处理，

库存现金少于“库存现金日

记账”上的结存数时

借：待处理財产损溢一一待处理流动资产损溢

贷：库存现金

查明原因后，如应由责任人

或保险公司赔偿时

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢一一一待处理流动资产损溢

无法查明原因时

借：管理费用

贷：待处理财产损溢一一一待处理流动资产损溢

〖例2．4〗维达制药有限公司2017年1月31日对库存现金盘点时，现日记账账面余额为2700元，实地盘点的库存现金金额为2600元，造成库苤现金短缺的原因有待进一步查明。

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 100

贷：库存现金 100

如经查明，库存现金短缺的原因是由于出纳员的工作不认真造成的，纳员江英当即赔偿了短缺款。

借：库存现金 100

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 100

库存现金盘点溢余的账务处理

盘点的库存现金多于“库存现金日记账”上的金额时：

借：库存现金

贷：待处理財产损溢一一待处理流动浴产损溢

属于应支付给个人或单位的：

借：待处理財产损溢一一待处理流动资产损溢

贷：其他应们款

属于无法支付给个人或单位的

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

贷：营业外收入

〖例2-5〗2017年1月31日，维达制药有限公司对库存现金盘点时，现金日记账账面余额为3800元，实地盘点的库存现金金额为3900元，造成现金比账上多出100元的原因有待进一步查明。

借：库存现金 100

贷：待处理财产损溢一一一待处理流动资产损溢 100

经核查后，没有发现造成库存现金溢余的原因，经批准，作为营业外入处理。

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 100

贷：营业外收入 100

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