税务咨询之合伙企业税务问题解读！

编辑：叮叮鸟财税•时间：2021-02-25 10:29:28

　　税务的问题即使在人不在的时候都一直存在着，并且不少人对其都有着不小的疑惑。所以今天我们叮叮鸟财税来为您介绍一下合伙企业税务问题。欢迎阅读！

　　1合伙企业所投资的股权进行转让如何进行纳税申报

　　1.1合伙企业是否缴纳增值税

　　根据2002年第9期国家税务总局发布的税务公报第二点：对于股权转让不征收营业税。由于营改增政策的实施，因此可以判定目前进行股权转让是不需要缴纳增值税的，在进行纳税申报时，申报为营业外收入。

　　由此可见，进行股权转让时，无需缴纳增值税。

　　1.2合伙企业是否缴纳企业所得税

　　根据《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号：“对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税。

　　同时，《中华人民共和国企业所得税法》（2018年修正）总则第二条指出：个人独资企业、合伙企业不适用本法。

　　由此可见，进行股权转让时，无需缴纳企业所得税。

　　1.3合伙企业是否缴纳个人所得税

　　根据财税〔2008〕159号《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》第二条：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

　　由此可见，进行股权转让时，需要缴纳个人所得税

　　2个人财产转让所得还是生产经营所得

　　目前合伙企业所投资的企业进行股权转让时，有两种纳税申报方式：

　　1）按照个人财产转让所得，缴纳20%个人所得税；

　　2）按照企业生产经营所得，按照五级阶梯税率5%-35%缴纳个人生产经营所得税。

　　因为我国第一部合伙企业法是1997年颁布的，迄今只经历过两次修订，最近修订时间为2006年，距离今天已经有15年了，而我国第一部《公司法》从颁布到现在经历过6次修订，最近一次修订是在2018年。因此我国的合伙企业在现今生产经营活动愈发多样的情况下，在进行纳税申报时参考的标准只能从税务局总局和地方税务局发布的一系列通知中习得。

　　3合伙企业所投资股权转让中的税务筹划

　　合伙企业所投资的股权在转让过程中是否存在税务筹划的可能性和空间呢？

　　假设合伙企业转让股权30%，作价500万。

　　按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为20%，个人所得税为500*20%=100万元，很显然没有筹划的空间，假设按照“生产经营所得”缴纳个人生产经营所得税，税率区间为5-35%。由于目前上海有税收洼地园区为鼓励个人生产经营所得可以申请“核定征收”，将所得税进行核定，核定后一般情况下可以将所得税降低至10%以下。

　　因此初创企业在搭建公司的股权架构时，应慎重考虑，尽量避免由自然人进行持股，通过设立有限合伙企业平台进行设置股权架构，不仅仅是为后续股权转让税务筹划留下空间。同时，如果企业在不断发展的过程中，需要通过不断融资实现企业扩张，通过核心高管或者创始人担任有限合伙企业的GP，将公司的控制权牢牢把握在手里。

　　合伙企业税务问题我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！

　　上文内容仅供参考，一切以叮叮鸟财税顾问为准！