无形资产捐赠需要交税吗?
一、无形资产捐赠差异
税法规定,企业如果捐赠货物,应视同销售,需要缴纳增值税,若属于消费税的纳税范围,还需要缴纳消费税;如果捐赠的是不动产,还要缴纳营业税。由于捐赠无形资产不属于有偿转让,所以不缴纳营业税。
在会计核算中,企业捐赠无形资产,只需借记“营业外支出(捐赠支出)”科目,贷记“无形资产”科目;如果被捐无形资产已提减值准备,还应借记“无形资产减值准备”科目,将差额借记“营业外支出”科目。如果捐赠无形资产符合公益、救济性捐赠的条件,按税法规定,可在税前扣除;如果不符合公益、救济性捐赠的条件,而是非公益、救济性捐赠,则在年终所得税汇算时,作永久性差异的纳税调整。
二、接受无形资产捐赠差异
企业接受捐赠时,按应确定的实际成本借记“无形资产”科目,按应缴所得税额贷记“递延税款”科目,差额贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目,并贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。在企业转让时,应按税法确认的应税所得额或清算所得额,计算缴纳企业所得税,借记“递延税款”、“所得税”科目,贷记“应交税费——应交所得税”科目。
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