非居民企业纳税地点和企业多缴税 2019-11-19

　　一是以机构，场所所在地为纳税地点，《企业所得税法》第五十一条第一款规定：“非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构，场所所在地为纳税地点，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构，场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构，场所汇总缴纳企业所得税，”。

　　非居民企业在中国境内设立机构，场所的，其所设机构，场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构，个人节税场所有实际联系的所得，以机构，场所所在地为纳税地点。

　　二是以扣缴义务人所在地为纳税地点，《企业所得税法》第五十一条第二款规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点，”非居民企业在中国境内未设立机构，场所，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联系，其来源于中国境内的所得以扣缴义务人所在地为纳税地点。

　　《企业所得税法》第三十八条企业节税规定：“对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人，”可以指定的情形，《企业所得税法实施条例》第一百零六条第一款规定：预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务。

　　没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托境内的代理人履行纳税义务，未按规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报，公司节税税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人，《企业所得税法实施条例》第一百零四条规定：“支付人是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人，”。

　　三是在所得发生地缴纳，企业所得税法》第三十九条规定：“依照本法第三十七条，第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴所得税义务，由纳税人在所得发生地缴纳，”。

　　一，多缴了个税节税个人所得税。

　　对于个人投资者，在转让股权时，转让合同履行完毕，股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税也已经缴纳。

　　如果转让行为结束后，当事人双方由于种种原因，签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，对于已经缴纳的股权转让个人所得税，是否可以退还呢。

　　处理办法：。

　　根据个人所得税相关规定，对于转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股分红节税权转让合同，退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

　　二，多缴了增值税。

　　一般纳税人企业，在异地(与机构注册地不在同一地区)提供建筑服务，销售不动或出租不动产，在业务发生时或收到预收款项时，需要向服务发生地预缴增值税，在机构所在地进行申报纳税。

　　企业在机构所在地申报纳税时，如果企业进项留抵较多或预缴的税款较多，申报纳税将会出现不需要缴纳增值税。

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