业务决定税务和企业出口退税 2019-11-18

　　案例1。

　　同样是租赁汽车：。

　　若是只租赁车辆不带司机，也就是“干租”，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率17%。

　　若是既租车也带着司机，也就是“湿租”，属于交通运输服务，一般纳税人增值税税率11%。

　　案例2。

　　同样是住宿费：。

　　若是员工因公出差的住宿费，属于差旅费，一般纳税人可以抵扣增值税。

　　若是公司客户出差的住宿费，属于招待费，一般纳税人不可以抵扣增值税。

　　案例3。

　　同样是在酒店会场开会：。

　　若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属于不动产租赁，一般纳税。

　　人个人节税增值税税率11%。

　　若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会议展览服务，一般纳税人增值税税率6%。

　　参考政策。

　　(1)财税〔2016〕140号《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》。

　　九，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

　　十，宾馆，旅馆，旅社，度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

　　十六，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

　　企业节税(2)地方税务局网站局长信箱栏目在2016年9月21日答复纳税人关于“购销合同印花税的计税金额包含增值税税额吗”的提问，再次回复明确，购销合同按照购销金额的0.3‰贴花，若合同分别列明购销金额及增值税额，仅就购销金额计算印花税，若购销金额中含有增值税额，则直接按购销金额计算印花税，不再扣除增值税。

　　(3)财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：。

　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：。

　　公司节税。

　　(一)用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物，加工修理修配劳务，服务，无形资产和不动产，其中涉及的固定资产，无形资产，不动产，仅指专用于上述项目的固定资产，无形资产(不包括其他权益性无形资产)，不动产，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　问题1，关于外贸公司退税，很多人说生产企业单独成立外贸公司会多退税是什么道理，按照我的理解，生产企业退税额按照FOB金额为基数，而外贸公司退税需要除以1.17进行退税，该基数会小于生产企业退税基数，退税额应当少才是个税节税，或者说是要求工厂虚开发票，但是这是违法，其二也要给工厂补交一定的税额，再说一般长期存在并发展的工厂并不能胡乱虚开。

　　小编回答：外贸企业的应退税额计算公式和生产企业完全不同，适用“先征后退”的计算办法，是直接用购产品的不含税价格乘以退税率，而生产企业是用“免抵退”计算办法，在计算的过程中，如果生产企业不涉及内销业务，那就根本就不能进行进项抵扣。

　　问题2，外贸公司退税基数是按照进项发票来进行退税。

　　打个比方：当次采购成本为117元，出口外汇收入为120元，分红节税那么当次退税额应为117/1.17*0.17=17元，实际利润为：120-117+17=20元，这里有个问题，外贸公司出口在贴税的情况下，即收汇金额小于117元，退税基数是按照收汇金额呢还是仍然按照工厂给的发票，如果外汇收入远大于采购成本，比如本次外汇收入300元，是否依然免征销项税，只有企业所得税。

　　小编回答：退税基数绝对是按照发票金额来，如果远大于采购成本，当然还是免征，不过如果外贸企业收汇大于正常水平（也就是税负很低，低于正常水平），那国税部门会对你进行相关查验，当然，这个也视不同地方的国税政策和专管员心情。

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