税收筹划系统的观点及含义介绍 2019-06-07

　　用好，用足优惠政策，目前的优惠政策一般集中在对产业的优惠和对地域的优惠上，例如对软件行业，增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，2010年前按17％的法定税率征收增值税，对实际税负超过3％的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，对新办的独立核算的软件开发企业自开业之日起第一年至第二年免征所得税。

　　在广告费的税前扣除上，一般企业只能在销售收入的2％内据实扣除，超过部分可无限期结转，而软件开发企业可自登记成立之日起五个纳税年度内据实扣除，超过五年的，按销售收入的8％扣除，这企业节税些政策的出台无疑将对我国的软件行业起到有力的扶植和推动作用，所以，企业在作投资领域的决策时，对各行业可享受税收优惠的比较应成为重要的决策依据之一。

　　纳税人在公司税收筹划的过程中，应该用系统的观点统筹考虑和安排，公司税收筹划是企业经营活动的一部分，目的是使企业财富最大化，因此在公司税收筹划过程中要遵循成本效益原则，例如，上例中的某综合性经营企业将混合销售行为分开核算后，装修业务的税负是有所降低的，但因为要求与销售材料业务分开核算，相应得安排专门的管理人员和核算人员，这需要一笔额外的开支，如果分公司节税开核算产生的税收收益不足以弥补额外开支，则这项公司税收筹划是不经济的。

　　又如，可享受定期减免税收优惠政策的公司，为了最大限度地利用税收优惠，可以在企业筹建初期设为子公司，等到经营利润足够大时再改设为母公司，这样可以使实际享受的税收优惠因利润的增大而增大，但是对于资金短缺的企业来说，出现利润之初便改设为子公司，虽然享受的税收优惠较小，但是相当于立即获得了一笔宝贵的周转资金，况且资金具有时间价值，以后获得的税收优惠要用贴现率贴现后才能与早期获得的税收优惠相比较。

　　税收筹划的风险就是公司纳税筹划个人节税目标不能实现的可能性，由于国家政策法规的多变，税务部门的认定，公司的财务人员的素质高低以及内外部环境的变化等各种原因致使纳税筹划方案的实现充满着变数，纳税筹划的风险主要表现在以下几个方面：。

　　国家政策法规引起的纳税筹划风险。

　　这方面的风险包括纳税筹划人对国家政策法规理解不透造成的风险，国家政策法规变化带来的风险和政策法规不完善带来的风险。

　　税收筹划人对国家政策法规研究不深，把握不准导致纳税筹划依据与实际法律规定南辕北辙，将会致使纳税筹划失败。

　　个税节税如某珠宝公司将购进的珠宝玉石经过简单加工或镶嵌后零售出去，2000年10月份该公司发生从商业企业购进价值100万元的珠宝玉石，当月月初库存的外购珠宝玉石价值25万元，月末库存外购珠宝玉石价值为45万元，该公司当月销售珠宝玉石120万元，货款已全部收讫。

　　当月末该公司财务人员计算出应纳消费税税款是4万元[20×10%-（100+25-45）×10%]，但税务机关审核后确认为该公司当月应缴纳消费税12万元。

　　因为根据税法规定，允许扣除已纳消费税的应税消费品仅限于从工业企业购进，公司在运用税法条款时不了解这一政策，致使比预期多纳税8万元。

　　工资节税。

　　国家政策法规变化带来的风险是由于公司按照原来法律法规设计的纳税筹划方案因为新法律政策的变更而作废，或者因为时效性没有及时调整而不被税务部门认可。

　　政策法规不完善带来的风险是指对税法企图包括但由于这样或那样的理由而未能包括的范围，内容和实施细则不细等漏洞空白加以利用所带来的风险，如纳税人定义上的可变通性，课税对象金额上的可调整性，税制上的差别性，起征点的存在，税率在不同地区的差异性，税收负担沉重，税收制度的模糊性规定等可能诱发纳税筹划，而这种纳税筹划不被税务部门认同，从而引起纳税筹划效果的不确定性。

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