税收筹划的定义和三大误区 2019-06-06

　　逃税，taxevasion，在任何发达国家或发展中国家，都被定义为有意识的主观违法行为，纳税人有意逃避缴税纳税责任，并有意识地主观避免缴纳税款，学术一点来说，就是面对必须要征税的要件或要约，纳税人故意隐瞒收入或纳税事实，并采取的假性未发生纳税义务的行为，按照中国国内无论是《所得税法》，还是《中华人民共和国刑法》的规定，都将有可能面临逃避缴纳税款罪，从而面临刑事处罚。

　　避税避税，taxavoidance，在欧美发达国家，其实还是比较有争议的税收筹划行为，它是指纳税人利用税法的立法空间或者灰色地带，尽可能的使用税务筹划技巧来绕过法律规定的明确条款，从而，利用争议空间作出的税收筹划行为。

　　其实，避税的说法，企业节税无论在美国，欧洲国家，还是亚洲的日本，由于避税是一个比较边缘领域的概念，在实际操作中或学术研究中，都有很大的争议，它事实上处于既不合法也不违法的模糊灰色地带，比较学术的说法，就是纳税人通过滥用税法要约，避免满足收入或征税的要件的行为，税务机关在主观上其实也是认可一定的税收筹划空间，特别是在国际税法体系的运作中，以争议的转让定价为例，就在全球化的过程中，不断受到税务机关和纳税人之间相互博弈的挑战，避税行为的存在，目前在国际税法体系下，的争议是，这样的比较容易达成的筹划行为往往都是在企业或个人在付出高额专业咨询费用后取得的建议和方案，利用在税法条款方面的可选择性来减少缴纳税款的责任，在本质上对赋税比较简单的纳税人来说公司节税，非常不公平，损害了立法的本质原则，即公平性原则。

　　所以，避税行为，往往都会遭到民众的反感，但是在严格的法律意义上，又是有生存空间的，否则，难以想象世界各国的税务机关都在面对成千上万的税务纠纷的案子的现象了，可是，这样的避税行为其实越来越使得普通纳税人会对国家税制失去信任。

　　节税节税，taxsaving，理所当然就成为近年来在国际税法体系中越来越频繁被提及的词汇，所谓节税，面对越来越透明的税收征管环境，避免反避税调查的税务筹划方式，同时纳税人不以利用税法灰色地带筹划获取额外的税收利益，合法筹划，就越来越被纳税人和立法机关所接受。

　　2005年前，国际通行的税法读本或大学课本，在总览部分，个人节税都会有关于“逃税”和“避税”两个概念的解释和比较，到了2015年左右，随着国际税法体系的不断完善，民众越来越对大公司或可以支付高额专业咨询费用获取灰色专业建议的行为的议论，“节税”这个词语，就越来越被纳税人和税务机关所接受了。

　　误区一：税收筹划就一定会给企业降低税负吗。

　　不见得，税收筹划的目标可以有三个：。

　　1，缩税基，如果交税时计税依据是100万，如果想办法让计税依据变为了90万，筹划是成功的。

　　2，降税率，对企业来说，无论是所得税还是流转税，降税率都有一定的操作空间，先说所得税，有些企业，有些地方，是有相应的优惠政策的，所得税税率不见得都是25%，再说流转税，营改增后，增值税税率分为很多档，如果产品的设计能把高低税率的交互分个税节税清楚，一部分收入就能适用低税率，再就是，特定行业，特定地域，特定企业，特定产品，特定事项都可能有特定的优惠政策，只要能把优惠政策用足了，税率就能直接降低了，无论是缩税基还是降税率，都可以使企业的税负绝对减轻。

　　3，延税款，虽未能把应纳税额减下来，但能延迟纳税，譬如说，正常的交税是应该3月，但是通过筹划，变成了明年3月份才交，这对公司来说也是非常有利的，这也是成功的筹划。

　　这是我要讲的第一个税收筹划的误区，即误以为税收筹划就一定是要给企业减轻税负，如果能让企业延迟缴纳税款也是成功的税收筹划。

　　误区二：没有把税收筹划和偷逃税分清楚。

　　有人说，税收筹划和偷漏税截然不同，我认为这种说法言过其实，其实二者也有相同的工资节税地方，相同的地方是什么呢，第一，心理上都是想少给税务局缴纳税款，第二，两种方式都是想挖空心思钻税务的漏洞，或者找变通的办法曲解纳税政策，操作者有自己的小心思，小伎俩，在个人主观方面，税收筹划与偷逃税是一致的。

　　不同的地方是什么呢，违法违规的度是不同的，偷漏税肯定违法，税收筹划有一点可以肯定，不违法，税收筹划是否违规呢，这就不好说了，它很可能是利用税务的模糊地带去做反常的操作，或者对纳税事项做强词夺理的解释，税收筹划很可能是违规的，但这个违规很容易掩饰，可以给出很牵强的解释，如对税法理解不透，或者税法上本来就存在这样一种理解，但是他把这种理夸大了，从这方面看，税收筹划与偷漏税的不同主要是程度，性质上面，确实有一定的差异。

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