税收风险管理过程中的大数据应用，应该是大数据环境下内外部涉税数据的全面采集，通过大数据、云计算、人工智能等处理技术，形成数据产品，进而对具体案源实施精准应对。但综观目前税务部门的税收风险管理现状，依旧面临着新的形势和挑战，与大数据的时代要求还有一定差距，亟待解决。

（一）纳税人爆发式增长，征纳双方信息不对称加剧

随着“大众创业、万众创新”政策效应和“放管服”改革的深入推进以及营商环境的持续优化，我国纳税人数量增长迅猛。据统计，2019年新办企业日均高达2万户，市场活跃度70%以上，同时，全年有133.9万户企业通过简易注销退出市场，纳税人名称、经营范围、生产经营地、股东、财务负责人、办税人员变动数据信息数以万计，税务机关难以做到涉税数据的随时更新、及时维护。伴随着大数据、云计算、人工智能等技术的蓬勃发展，“新零售业”横空出世，纳税人的经营方式越来越多样化，新业态、新模式层出不穷，纳税人核算方式呈电子化、智能化、专业化、集团化趋势。此种情况下，税务机关因诸多因素无法全面准确掌握每个纳税人的所有涉税信息，尤其是企业资金流、物流、信息流和生产工艺流程等相关信息以及跨地区企业集团、跨国跨境税源等。同时，税务机关对散落在互联网上的大量“碎片化”的涉税信息往往也难以及时获取。这使得征纳双方信息不对称加剧，税务机关难以实现对所有纳税人做到“心中有数”，给税收风险管理精准应对增加了难度。

（二）税费统一归口征管，税收数据蓝海规模剧增

新税务机构正式运行一年多来，在机构大合并、系统大调整、业务大整合的情况下，尤其是在做好组织税收收入和减税降费的基础上，税务系统接收了社保等相关税费的征收管理职责，整合了国税地税征管信息系统，完成了金税三期并库，实现了金税三期全面上线运行，同时，针对个人所得税改革还配套完成了全国自然人税收管理信息系统（ITS）。各种涉税（费）信息几何级增加，形成了税务系统内部的税收数据蓝海。税务部门已经掌握了数以千万计企业纳税人和数以亿计自然人的相关海量信息。在人员没有增加、机构没有增设的情况下，如何管好用好如此“庞大”的涉税大数据？目前，税务部门的税收数据信息的收集存储能力、税收数据的深度挖掘和增值利用水平都有待进一步提升。

（三）涉税数据共享机制缺位，“数据孤岛”依然存在

一是内部数据共享进展缓慢。比如，税种管理部门在日常管理中发现或获取的各类涉税数据，税务稽查部门接受的涉税举报信息、税务稽查实施过程中查账发现或获取的数据信息，纳税服务部门在纳税服务过程中发现或取得的各类涉税数据，税源管理部门在征收管理过程中发现或获取的各类涉税数据以及国际情报交换、跨区域协作信息交换等获得的涉税数据，大多各自散落在对应的单位和部门。二是外部数据共享没有制度保障。虽然税务机关已经与市场监管、人民银行反洗钱中心、公安机关等部门签署了数据交换协议文本，建立了第三方数据对接联络机制，但还有很多职能部门、单位、团体基于自身利益或保密等诸多因素，对第三方数据交换不主动、不积极，以这样或那样的借口不愿意或不完全提供有关纳税人的涉税信息。而导致这些问题存在的最主要原因是缺少顶层设计以及缺乏信息管税方面法律法规层面的制度保障。现行的《税收征管法》等相关法律法规仅对有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法履行职责作了原则性规定，但对具体采取的方式和程序、违反规定应如何追责和处罚等均没有具体规定。另外，对互联网数据的采集应用，也缺少有效的跟踪考核机制，涉税数据的及时性、完整性、有效性难以保证。

党的十九届四中全会指出，要建立健全用互联网、大数据、人工智能等技术手段进行行政管理的制度规则。这为推进税收风险管理和税收现代化建设指明了方向。可以预见，大数据时代的税收风险管理，主要依托大数据、人工智能、区块链和5G等现代技术，深化大数据应用，实现税收数据实时处理、实时决策，通过云计算快速分析出涉税数据的价值，加快税收风险管理数字化进程，构建大数据环境下精准风控、数字管税的新型税收风险管理体系。

强化大数据思维，树立科技驱动理念

大数据时代，万物互联互通，相互关联。大数据思维是适应新时代、落实新发展理念、认识事物客观规律的内在要求，也是实现税收治理现代化和提升“治数”能力的必然选择。习近平总书记指出，各级领导干部要加强学习，懂得大数据、用好大数据，增强利用数据推进各项工作的本领。因此，税务部门一是要加大大数据相关知识的普及力度，提升税务系统内部各个层级人员对大数据思维、战略、技术与税收治理现代化关系的重视程度。

二是要清楚认识大数据给税收风险管理带来的革命性变革。大数据技术可以将税收风险管理从事后变为事前，将对因果关系的追求变为海量数据的相关关系的发现，把对过去的分析变为对未来的预测，更加有利于税收服务经济高质量发展。

三是要树立科技驱动理念。各级税务机关要充分应用大数据等技术，进一步发挥大数据在税收风险管理中的驱动作用，为精准开展税收风险管理提供支撑。大数据环境下的税收风险管理，要以大数据、区块链等先进的技术手段对所有纳税人的涉税数据进行全面分析、深度挖掘、自动关联，排除常规性事项，发现潜在风险疑点，具体指向明确，使得纳税人“画像”更精准，税收风险管理更简化、更全面，在节约时间资源和人力资源的同时，进一步促进税收风险管理提质增效。