关于一般纳税人增值税税收筹划

编辑：叮叮鸟财税•时间：2021-02-20 19:02:15

使用当前的销项税来避免征税。销项税是指纳税人销售应税劳务，其销售金额是按照规定的税率计算的。销项税是从价格之外的买方那里收取的，其计算公式如下：销项税=销售×税率使用销项税避税的关键是：第一，避免营业税；第二，避税率。一般而言，后者的空间不大，因此更有可能利用销售来避税。在销售方面，有以下避税计划策略：（1）在实现销售收入时，采用特殊的结算方式来延迟入场时间并继续纳税；（二）与货物一起销售的包装应当分开处理，不致产生销售收入；（三）增加商品销售后的价格或者超价补贴收入，并采取不汇出销售收入的措施；（4）在销售过程中尽量抵消返利的销售收入；（5）采取一些合法合理的应收款方法，减少外汇销售收入；（六）公司特殊项目或福利设施中使用的商品应视为对外销售，但低价产品和低价产品的折价会减少销售；（七）资金使用企业继续生产和加工的方式，避免被当作对外销售；（八）换货；（九）为员工提供福利或者奖励纪念品，低价出售或者私人分发商品的；（十）公共关系将合格产品减少为有缺陷的产品，以优惠的价格出售给另一方或发送给另一方；（11）纳税人因销售退货或折扣而退还给购买者的增值税，应从销售中退回或从当期税额中扣除。

使用当前进项税来避免征税。进项税是指对购买的商品或应税劳务支付的增值税额。可以从销项税额中扣除的进项税额，仅限于增值税抵扣券上注明的增值税和购买负税农产品价格中所含的增值税。因此，进项税回避策略包括：（1）价格相同时，购买带有增值税发票的商品；（2）纳税人购买商品或应税劳务时，不仅要向对方索要增值税专用发票，还要从卖方那里取得增值税专用发票上注明的内容。量; （三）纳税人委托货物加工时，不仅应从委托人那里收取专用增值税发票，还要努力使发票上注明的增值税额尽可能大；（四）纳税人进口货物时，海关收取增值税证明书，并注明增值税；（5）免税农产品的购买价格中所含的增值税，是按购货发票或经税务机关批准的购货凭证上标明的价格的10％计算的。（6）避税者应特别注意以下情况，并防止发生这种情况：第一，购买商品，应税劳务或委托加工的商品不符合规定。第二，没有经税务机关批准的用于购买免税农产品的购买发票或购买凭证；第三，购进的商品，应税劳务或委托加工的商品没有减税凭证，应按规定注明增值税额等有关事项，或者申报的税额等有关事项不符合规定的。规定；（7）购买固定资产时，购买部分固定资产配件作为原材料，并抵扣进项税额（8）从非应税和免税项目中购买的商品和服务与商品和服务的混合购买从应税项目中购买，并获得增值税发票；（9）采用兼职方式减少不可扣除部分的比例。

从避税计划的实际操作角度提出了以上两类策略。从本质上讲，可以归纳为：第一，努力减少销项税；第二，努力扩大进项税。这样做的目的是从两个方向减少应纳税额。