龙达说税——有问有答（二）

编辑：叮叮鸟财税•时间：2021-01-11 16:32:33

问：国内采购直接上架国外亚马逊，货物通过物流发给国外亚马孙的仓储。采购材料不含税，在国外有缴税(VAT)，这种情况税收方面应该怎么处置呢？国外缴的税在国内有用吗?

答：通过物流发货给国外亚马孙的仓储，这就是出口环节。出口退税就是在出口环节退还以前缴纳的流转税（包括增值税和消费税），增值税而言就是从供应商处取得的进项税额。采购材料不含税可能是供应商逃税而不开增值税专用发票。无法取得进项税额，也就是实质上得不到退税。实际做法可能是以小规模纳税人方式出口，出口免税不退税。

出口以后（进口）到国外在那边缴纳的增值税（VAT）跟国内增值税是无关的。因为增值税是属地税，商品或者服务在哪个地方销售就在哪个地方纳税。

问：做贸易材料，然后国内国外的贸易都有做。进口的材料没有进项，国内贸易需要开票出去，没有进项怎么办？出口的时候，是要做免抵免税的的方式退税吗？

答：进口货物征收进口环节增值税以及关税（部分货物是零关税的）。除了特殊规定比如加工贸易政策外进口货物都是要征收关税的。而且进口环节增值税是按照税率征收的。也就是没有税法例外的规定，不管是谁进口环节都是按照一般纳税人的税率征收的。

增值税应纳税额=销项税额-进项税额，如果进项税额=0 ，那么应纳税额=销项税额。增值税是环环相扣的链条，纳税人向供应商购买货物或服务的同时支付其含的增值税，然后将货物或者服务出售给客户，同时收取增值税，然后向主管税务机关申报缴纳其差额（销项税额-进项税额）。

进项是你从供应商处取得的增值税额，如果没有取得正常的进项税额，那么没办法得自己补上。

出口的时候也是这个逻辑。只不过出口的销项税率为零或者极低税率（税率-退税率）。免抵税是出口退税的方法或者理解为就是个计算公式，即先免掉退税率计算的税额，有内销的话再抵减内销的应纳税额，再有余额才退税。

增值税的计算就是个算术恒等式。

如果前面的环节没有依法处置涉税事项，肯定会给后来的涉税事项处置产生后续影响。没有通过正规途径进口并缴纳增值税，或者从逃税的供应商处购货无法取得进项发票，自然会给后面的销售产生带来麻烦。直接的经济影响就是无法取得进项税额的抵扣。不仅如此，如果对上方的行为知晓甚至参与，可能还会连带相应的法律后果甚至刑事责任。因此，处理涉税事项一定要清楚税收法律责任。

有些习以为常的其实是违法的，如不开票就不用去申报纳税。所以对纳税人的涉税事项应有合法合规性判断，不要以为大家都这样的自然是没问题的。个人理解税收基本判断点有三个：

1、任何行为都是有一个法律主体的，即卖东西一定是有一个卖主的；

2、销售货物和服务（行为而不是开发票）是要缴纳增值税；

3、纳税义务产生的时间点（看税法的具体规定）。把这三个问题厘清楚，税的逻辑就会明白了。这样才能搭建税务规划了。